Mnohí zamestnávatelia umožňujú svojim zamestnancom používať firemné vozidlá na súkromné účely. Nielen, že zamestnancom ušetria náklady na dopravu, ale aj podporia ich pracovný výkon a efektívne rozšíria balíček zamestnaneckých výhod vo svojej firme. Zároveň optimalizujú firemné náklady.
Zamestnanecké benefity podporujú lojalitu a spokojnosť zamestnancov, zlepšujú ich pracovné výkony a posilňujú meno firmy na trhu. Jedným z benefitov, ktoré lákajú mnohých zamestnancov, je používať firemný automobil na súkromné účely. Cesta do práce, do obchodu alebo k lekárovi vie zamestnancovi vďaka použitiu firemného auta výrazne zlepšiť kvalitu života. Ako tento benefit funguje v praxi?
Ako sa vyčísľuje daň z použitia automobilu na súkromné účely
Pri poskytovaní automobilu na súkromné účely vzniká zamestnancovi nepeňažný príjem, ktorý podlieha zdaneniu. V prvom roku od zaradenia vozidla do používania sa výška nepeňažného príjmu zamestnanca stanoví na 1 % zo vstupnej ceny automobilu (vrátane DPH). V druhom až ôsmom roku sa vstupná cena znižuje každoročne o 12,5 %, čo znamená, že hodnota nepeňažného príjmu zamestnanca sa postupne znižuje. V deviatom roku a nasledujúcich rokoch už zamestnancovi z tohto benefitu nevzniká žiadny nepeňažný príjem, čo pre neho znamená ďalšiu výhodu.
Príklad z praxe:
Predstavme si, že firma zaradila do používania automobil vo februári 2023 s obstarávacou cenou 10 150 € bez DPH (12 150 € vrátane DPH). Vozidlo bolo pridelené zamestnancovi, ktorý ho môže používať na služobné aj súkromné účely. Výpočet nepeňažného príjmu zamestnanca je nasledovný:
Tento model pokračuje až do ôsmeho roku, kedy je nepeňažný príjem pre zamestnanca minimálny (15,19 € mesačne), a po ôsmom roku už zamestnancovi nepeňažný príjem nevzniká.
Situácie, kedy nepeňažný príjem z používania auta nevzniká
Počas prvého až ôsmeho roka používania firemného vozidla na súkromné účely môžu vzniknúť situácie, pri ktorých nevzniká povinnosť zdaňovať nepeňažný príjem. A to, ak automobil poskytnutý zamestnancovi na súkromné jazdy bol počas kalendárneho mesiaca nepojazdný, alebo ak sa zamestnávateľ so zamestnancom pri dohode o používaní vozidla na súkromné účely dohodli, že zamestnanec nie je oprávnený používať firemné vozidlo počas jeho celomesačnej práceneschopnosti (PN).
Použitie vozidla na súkromné účely a DPH
Ak zamestnávateľ umožňuje používať firemný automobil aj na súkromné účely, platiteľ DPH si môže vybrať z dvoch možností, ako postupovať pri uplatnení nároku na odpočítanie DPH z používania automobilu.
Príklad pri odpočte DPH v plnom rozsahu:
Zamestnávateľ obstaral osobný automobil za účelom podnikania a pridelil ho zamestnancovi s možnosťou použitia aj na súkromné účely. Rozhodol sa, že si uplatní odpočet DPH v plnom rozsahu.
V tomto prípade zamestnávateľ uplatní plný odpočet DPH z obstarávacej ceny vozidla, pretože ho primárne využíva na podnikanie. Zamestnávateľ musí v takomto prípade odviesť DPH 18 € mesačne.
Príklad účtovania:
Príklad pri pomernom odpočte DPH:
V prípade, že zamestnávateľ vie, že vozidlo bude na súkromné účely využívané v rozsahu
30 %, rozhodne sa uplatniť len pomerný odpočet DPH.
V tomto prípade si zamestnávateľ odpočíta len 70 % z celkovej DPH, pretože 30 % sa vzťahuje na súkromné využitie. Pomerný odpočet DPH zohľadňuje počet súkromných jázd a umožňuje zamestnávateľovi prispôsobiť odpočet DPH reálnemu použitiu vozidla.
Ak sa rozsah používania vozidla mení každý rok, zamestnávateľ môže upravovať odpočítanú DPH každoročne. Táto flexibilita pomáha optimalizovať daňové povinnosti a umožňuje presnejšie účtovanie skutočných nákladov na prevádzku vozidla.
Výhody pre zamestnanca aj zamestnávateľa
Pre zamestnanca predstavuje firemný automobil významnú úsporu, pretože nemusí použiť vlastné prostriedky na kúpu a prevádzku vozidla. Po ôsmom roku už neplatí žiadny nepeňažný príjem, čo zvyšuje atraktivitu tohto benefitu. Pre zamestnávateľa je benefit v podobe vozidla silným nástrojom na zlepšenie motivácie a lojality zamestnancov. Navyše, týmto spôsobom zamestnávateľ dokáže efektívne optimalizovať firemné náklady.
